Основные положения | Краткое содержание | Нормативная база |
Порядок постановки на учет | После государственной регистрации физических лиц в Министерстве юстиции ЛНР в течение 10 рабочих дней с даты получения Свидетельства о государственной регистрации. Для постановки на налоговый учет физическое лицо – предприниматель подает: - заявление о взятии на учет по форме № 5-УПН; -копию свидетельства о государственной регистрации или выписку из государственного реестра; - копию паспорта и регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов (кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов); - уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-УПН (если на момент регистрации такие объекты созданы). | п. 17.1. ст. 17 Закона ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II (Далее Закон № 79- II); пункт 3 Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом ГКНС ЛНР от 07.09.2016 № 404 |
Условия выбора системы налогообложения для плательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки | Плательщики, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки могут находиться на одной из систем налогообложения: - патентная система налогообложения (оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легковогоавтомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное таксипассажировместимостью до 20 мест; оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по городским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильньм транспортом пассажировместимостью более 20 мест); - общая система налогообложения; - упрощенная система налогообложения ІІ группа - годовой объём валового дохода за календарный год не превышает 60 000 000 российских рублей. Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и налога с оборота. | п. 172.1 ст.172 Закон № 79-II; п. 160.1 ст.160 Закон № 79- II; п. 106.1 ст.106 Закон № 79- II. |
Наличие специальных разрешений | Обязательным условием для плательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки, является наличие специального разрешения, полученного в Министерстве инфраструктуры и транспорта. | прил.№2 Временных правил выдачи специального разрешения на некоторые виды деятельности (Постановление Совмина от 21.03.2015 № 02-04/70/15), |
Транспортный налог | Налоговым периодом для налогоплательщиков - физических лиц является календарный год. Сумма налога, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата рассчитанной суммы транспортного налога производится до 1 октября текущего года. | п.18, п.19, п.20 Порядка уплаты транспортного налога (Постановление Совмина от 24.05.2016 № 256). п. 98.3 ст. 98 Закон № 79-II; п.98.4 ст.98 Закон № 79-II. |
Порядок избрания (выбор/переход) упрощенной системы налогообложения | ||
Порядок выбора/перехода, подача заявления на упрощенную систему налогообложения | Выбор или переход на упрощенную систему налогообложения ІІ группы, возможен один раз в течение календарного года. Для выбора или перехода на уплату упрощенного налога субъект хозяйствования подает в соответствующий орган налогов и сборов заявление. Заявление подается в орган налогов и сборов по месту регистрации основной деятельности лично субъектом хозяйствования или направляется в виде почтового отправления с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца. Зарегистрированные в установленном порядке СХ, которые до окончания месяца, в котором состоялась постановка на учет, подали заявление на применение упрощенной системы налогообложения, считаются плательщиками упрощенного налога со дня получения органом налогов и сборов заявления, либо с первого числа следующего месяца (по желанию плательщика). Переход на уплату упрощенного налога осуществляется в случае соблюдения субъектом хозяйствования, требований, установленных главой 24-1 и отсутствии задолженности. Свидетельство плательщика упрощенного налога выдается субъекту хозяйствования, который подал в орган налогов и сборов заявление об избрании упрощенной системы налогообложения.Свидетельство выдается бессрочно исключительно физическому лицу - предпринимателю или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам. Свидетельство выдается органами налогов и сборов безвозмездно в течение 10 календарных дней со дня представления соответствующего заявления. | п.166.2. ст. 166 Закон № 79- II; п. 164.1 ст. 164 Закон № 79- II; п.166.3 ст. 166 Закон № 79- II; п.166.4 ст. 166 Закон № 79- II; п.166.5.ст.166 Закон № 79- II; п.3 Приказа ГКНС ЛНР « Об утверждении порядка выдачи свидетельства плательщика упрощенного налога» от 16.03.2017 № 128 (Далее Приказ № 128); п.5 Приказ № 128. |
Основания для отказа по применению упрощенной системы налогообложения | - несоответствие указанного в заявлении вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения; - подача заявления позже предусмотренного срока; -наличие задолженности (по налогам, сборам, взносам и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции органов налогов и сборов) на дату подачи заявления. В случае отказа в выдаче Свидетельства плательщика упрощенного налога соответствующий орган налогов и сборов обязан в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления субъектом хозяйствования, предоставить письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке. | п. 166.7 ст. 166 Закон № 79-II; п.5.1 Приказ № 128. |
Порядок определения доходов | Доходом плательщика упрощенного налога является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме за оказание услуг. В состав дохода плательщика упрощенного налога также включается: - стоимость услуг, переданных безвозмездно; - стоимость услуг, выполненных, оказанных плательщиком и не оплаченных в течение 6 месяцев с момента фактического выполнения, оказания таких товаров услуг. Датой получения дохода, является дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога при передаче услуг безвозмездно является дата предоставления услуг. В случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). При, предоставлении услуг безвозмездно (кроме случаев, когда получатель таких товаров, услуг является благотворительной организацией либо организацией, которая не осуществляет коммерческую деятельность) доход плательщика упрощенного налога исчисляется в размере себестоимости выполненных работ, предоставленных услуг. В сумму дохода плательщика упрощенного налога не включается: - сумма денежных средств, которая возвращаются за услугу при возврате услуг, если такой возврат происходит на основании письма - заявления о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемую услугу (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств; - суммы возвратной финансовой помощи (займа), предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 месяцев с момента ее получения; - сумма денежных средств, которые были внесены физическим лицом - предпринимателем на расчетный счет как личные сбережения для пополнения оборотных средств, в случае документального подтверждения источника их происхождения. | п.165.1. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.2. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.3 ст. 165 Закон № 79-II; п.165.4. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.5.ст. 165 Закон № 79-II; п.165.6.ст. 165 Закон № 79-II; п.165.7 ст. 165 Закон № 79-II. |
Ставки налога | Ставка налога для плательщиков упрощенного налога II группы устанавливается в размере 6 процентов от суммы валового дохода ежемесячно. | п.162.2 ст. 162 Закон № 79- II. |
Сроки подачи отчетности плательщика упрощенного налога, предоставление реестра выданных и полученных накладных | Плательщики упрощенного налога II группы подают налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Вместе с декларацией предоставляются реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день | п.167.1 ст.167 Закон № 79-II, п. 167.6. ст.167 Закон № 79-II; п. 30.4 ст.30 Закон № 79-II, п. 1.6 Порядка ведения реестра выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов», утвержденный приказом ГКНС ЛНР от 02.02.2016 №66 |
Сроки оплаты упрощенного налога | Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации. Если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день, при этом уплата налога осуществляется не позднее последнего календарного | абз.2 п. 167.1 ст. 167 Закон № 79-II. п. 30.4 ст.30 Закон № 79-II |
Порядок ведения книги учета доходов и подтверждение первичными документами хозяйственных операций для плательщиков осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки | Плательщики упрощенного налога II группы обязаны вести книгу учета доходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, на протяжении которого получен доход (поступление средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме, сумма полученного вознаграждения поверенного (агента)). Книга заполняется в российских рублях с копейками. При получении дохода в иностранной валюте, плательщик обязан произвести пересчет в российский рубль по официальному курсу Государственного банка Луганской Народной Республики, который действовал на дату получения дохода. | п. 164.4 ст.164 Закон № 79-II; п.1.4, 1.5 р.2 Порядок ведения книг учета доходов и расходов, книг учета доходов физических лиц – предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность», утвержденный приказом ГКНС от 13.01.2016 №15 |
Плательщики, утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения | Плательщики ІІ группы упрощенного налога считаются утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения и обязаны перейти на общую систему налогообложения в следующих случаях: - применение плательщиком упрощенного налога другого способа расчетов, чем указанных в пункте 165.1 статьи 165 настоящего Закона; - осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика упрощенного налога; - осуществление видов деятельности, которые запрещены на упрощенной системы налогообложения, указанных в пункте 158.2 статьи 158 настоящего Закона; - осуществление деятельности по адресу не указанному в свидетельстве плательщика упрощенного налога; - превышение плательщиками упрощенного налога предельного размера валового дохода, установленного статьями 160 настоящего Закона. Плательщик утрачивает право применять упрощенную систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено такое нарушение, в случае добровольного отказа от упрощенной системы налогообложения. | п.168.2 ст.168 Закон № 79-II; абз.2 п.168.2 ст. 168 Закон № 79-II. |
Отказ от применения упрощенной системы и переход на общую систему налогообложения | При превышении предельного размера валового дохода плательщики упрощенного налога ІІ группы обязан перейти на общую систему налогообложения начиная с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения, и провести перерасчет уплаченного налога в месяце превышения и на сумму такого превышения применить размер ставки для плательщиков налога II группы - 12%. Плательщик не позднее 20 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение, подает в орган налогов и сборов соответствующее заявление о переходе на общую систему налогообложения. К данному заявлению прилагается налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение. Субъект хозяйствования обязан сдать свидетельство плательщика упрощенного налога в орган налогов и сборов в течение 5 рабочих дней начиная с первого числа месяца, в котором фактически был осуществлен такой переход. В случае превышения плательщиками упрощенного налога II группы предельного годового валового дохода, установленного статьями 160, 161 настоящего Закона, применение упрощенной системы налогообложения в течение следующих двенадцати календарных месяцев запрещено. В случае отказа от упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему налогообложения или на патентую систему налогообложения (для физических лиц - предпринимателей) субъекты хозяйствования не менее чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, в котором будет осуществлен переход, подают в орган налогов и сборов соответствующее заявление. При этом такой налогоплательщик обязан сдать в орган налогов и сборов свидетельство плательщика упрощенного налога в срок не позднее чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором поданы указанные заявления. | пп.168.2.1.п.168.2.ст.168 Закон № 79-II; абз.1 п.166.9 ст.166 Закон № 79-II |
Аннулирование свидетельства упрощенного налога распоряжением органа налогов и сборов | Свидетельство плательщика упрощенного налога аннулируется распоряжением органа налогов и сборов, который его выдал: 1) с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение: - в случае применения плательщиком упрощенного налога другого способа расчетов, чем указанный в пункте 165.1 статьи 165 настоящего Закона; - в случае осуществления видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика упрощенного налога; - в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком упрощенного налога; - в случае осуществления деятельности по адресу, не указанному в свидетельстве плательщика упрощенного налога; 2) с первого числа месяца, в котором выявлено нарушение: - в случае выявления органами налогов и сборов при проведении контрольно-проверочных мероприятий превышения предельного размера валового дохода, установленного статьями 159-161 настоящего Закона; 3) с первого числа месяца, в котором допущено нарушение: - в случае осуществления видов деятельности, которые запрещены на упрощенной системе налогообложения, запрещены на I группе упрощенного налога. | п.168.4. ст.168 Закон № 79-II |
Порядок ликвидации плательщика налога | В случае прекращения хозяйственной деятельности заявление на отказ от упрощенной системы налогообложения подается одновременно с заявлением на прекращение деятельности и подачей ликвидационной отчетности. При этом плательщик обязан сдать свидетельство плательщика упрощенного налога в день подачи указанных заявлений. | абз.2 п. 166.9 ст.166 Закон № 79-II |
Применение общей системы налогообложения | ||
Налог на прибыль | ||
Особенности определения валовых доходов | В состав валовых доходов включается: - доход от реализации товаров (работ, услуг) по ценам не ниже себестоимости или цены приобретения; - вознаграждение комиссионера; - сумма реализации бесплатно полученных товаров; - безвозвратная финансовая помощь; - возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев с момента ее получения; - доходы из других источников и от внереализационных операций; - стоимость материальных ценностей, переданных субъекту предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном обороте; - суммы штрафов, неустойки или пени; - суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (1095 дней); - положительное значение курсовых разниц; - проценты банка; - проценты, полученные по договорам займа; В состав валовых доходов не включается: - сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных и / или заемных; - сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, по договорам комиссии; - стоимость товаров переданных для реализации по договорам комиссии; - суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей; - суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или помощи; - суммы налога с оборота | п.71.1 ст. 71 Закона №79-ІІ; п.71.2 ст.71 Закона №79-ІІ. |
Особенности признания валовых доходов от реализации товаров и предоставления услугпри осуществлении данных видов деятельности | Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления актаили другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг. Суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога. Суммы штрафов и / или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления. | п.73.1 ст. 73 Закона №79-ІІ. |
Особенности определения валовых расходов | В состав валовых расходов включаются: - расходы, понесенные на приобретение товаров, работ (услуг), сырья, материалов, в том числе вознаграждение комиссионеру по договорам комиссии; - расходы на оплату труда; - суммы начисленных налогов и сборов (за исключением налога с оборота, налога на прибыль, подоходного налога с дивидендов, сельскохозяйственного налога), а также суммы начисленного ЕСВ, а для физических лиц – предпринимателей – уплаченные суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за предыдущий месяц, регистрационные сборы, государственные пошлины и аналогичные платежи, связанные с хозяйственной деятельностью налогоплательщика. При этом плата за специальные разрешения (лицензии) включается в состав валовых расходов в равных частях в соответствии с периодом использования; - коммунальные услуги и услуги связи; - расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально; - расходы, связанные с арендой имущества; - командировочные расходы; - расходы на ремонт и улучшение основных средств, в том числе арендованных в размере, не превышающем 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, указанных в подпункте 77.10.2.1 Закона, на начало отчетного года в расчете на календарный год; - расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ – ІІІ группах упрощенного налога – в размере 100% от суммы приобретения; - амортизация основных средств; - расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога и патентной системе: 1) в общей сумме, не превышающей 10 000 рублей в расчете на календарный месяц, при наличии подтверждающих документов (копии свидетельства плательщика упрощенного налога или копии патента, накладной, квитанции об оплате товара (работы/услуги); 2) в размере 100% у субъектов хозяйствования: - осуществляющих деятельность в сфере общественного питания; - предприятий в сфере торговли при закупке овощей, фруктов с нестационарных мест торговли у плательщиков патентной системы, указанных в подпункте 34 пункта 172.1 статьи 172, при условии подтверждения факта происхождения такой продукции; - в случае приобретения услуг от субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по приему платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов; - отрицательное значение курсовых разниц; - расходы в размере 80 процентов стоимости товаров, сырья, материалов, работ, услуг по заключенным договорам с нерезидентами, имеющими оффшорный статус; расходы на обучение работников, охрану труда и технику безопасности В состав валовых расходов не включаются: - расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности (приемы, презентации, праздники и т.п.); - проценты по кредиту; - суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключённых договоров (контрактов); - выплаты дивидендов и уплаченный по ним подоходный налог, передача материальных активов; - суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств; - стоимость товаров, полученных для реализации по договорам комиссии; - расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами; - маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые, клиринговые, рекламные услуги и услуги мерчендайзинга; - суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в виде целевых государственных дотаций или помощи и использованные в хозяйственной деятельности; - расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на І группе упрощенного налога и патентной системе, кроме случаев, предусмотренных в подпункте 72.2.16 Закона №79-ІІ. | п.72.2 ст. 72 Закона №79-ІІ; п.72.3 ст. 72 Закона №79-ІІ. |
Порядок признания валовых расходов | Расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг признаются расходами того отчетного периода, в котором получены доходы от реализации таких товаров, продукции, выполненных работ, предоставленных услуг. В случае реализации основных фондов в расходы включается остаточная стоимость таких основных фондов. Другие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета. | п.73.2 ст. 73 Закона №79-ІІ. |
Амортизация основных средств | Амортизации подлежат: - стоимость приобретения основных средств для использования в хозяйственной деятельности; - расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств для использования в хозяйственной деятельности. К приобретению приравниваются операции по получению основных средств: - получение в управление (оперативное управление) или хозяйственное ведение основных средств по решениям собственников имущества (уполномоченных органов). Группы основных средств, на которые допускается амортизация: - здания; - передаточные устройства; - машины и оборудование; - транспортные средства (кроме легкового автотранспорта, за исключением субъектов хозяйствования, осуществляющих грузо-пассажирские перевозки). | п.77.10 ст. 77 Закона №79-ІІ |
Объект налогообложения налогом на прибыль | Прибыль, рассчитанная как разница между суммой валовых доходов и валовых расходов Если по результатам расчета плательщиком налогов объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение не переносится на следующий отчетный период и не дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода. | п. 67.1 ст. 67 Закона №79-ІІ п. 76.1 ст. 76 Закона №79-ІІ |
Ставки налога на прибыль при осуществлении данных видов деятельности | Основная ставка налога на прибыль – 20%. Ставка налога на прибыль по операциям с нерезидентами: - 10% от суммы по таким операциям при приобретении продукции (товара); - 20% от суммы по таким операциям при приобретении работ/услуг; | п.69.1, п. 69.3 Закона №79-ІІ |
Налоговый период | Календарный месяц | п.70.1 ст.70 Закона №79-ІІ |
Сроки подачи отчетности по налогу на прибыль | Один раз в месяц не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного месяца. Вместе с декларацией предоставляются реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним документов. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за ним рабочий день | п. 70.2 ст.70 Закона №79-ІІ |
Сроки уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль | В течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации. | п. 70.2 ст.70 Закона №79-ІІ |
Ведение книги учета доходов и расходов для плательщиков общей системы налогообложения | Налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов и расходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет | п.77.5 ст. 77 Закона №79-ІІ |
Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально | Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются: 1) товарная, расходная накладная (товарно-транспортная, накладная); 2) акт выполненных работ (выполненных услуг); 3) грузовая таможенная декларация на ввоз и на вывоз товаров (продукции), оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства; 4) банковская выписка об оплате; 5) чек, расчетная квитанция, выданная субъектами хозяйствования Луганской Народной Республики; 6) приходные и расходные кассовые ордера; 7) прочие расчетные документы, установленные правилами ведения бухгалтерского учета и не противоречащие требованиям действующего законодательства. | п.77.7 ст. 77 Закона №79-ІІ |
Налог с оборота | ||
Плательщики налога с оборота | Физические лица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения. Не являются плательщиками налога с оборота плательщики упрощенного налога (перечень не плательщиков НСО определен п.106.2.ст.106 Закона № 79-II от 28.12.2015) | п.106.1.ст.106 Закона № 79-II |
Объект налогообложения налогом с оборота | Объектом налогообложения является: объем реализации товаров, работ, услуг, полученные субъектом хозяйствования предоплаты, авансы в отчетном периоде. Не являются объектом налогообложения: - предоставление услуг расчетно-кассового обслуживания по перечню, установленному в порядке, предусмотренном законодательством; - суммы возмещения расходов по оплате коммунальных услуг (отопление, газ, электрическая энергия, водоснабжение, водоотведение), полученных арендодателем по договору аренды от арендатора, если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг; - предоставление услуг по бесплатному питанию лиц, состоящих с таким субъектов в трудовых отношениях. - суммы возмещения расходов по оплате услуг третьих лиц, таможенных платежей, налогов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, если указанные услуги предусмотрены такими договорами. | п.107.1 ст.107 Закона № 79-II п.107.2 ст.107 Закона № 79-II |
Уменьшение базы налогообложения налогом с оборота | База налогообложения отчетного периода уменьшается налогоплательщиком на: - сумму денежных средств, возвращаемую покупателю (заказчику), если такой возврат происходит на основании письма (заявления) покупателя (заказчика) о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека/ расчетной квитанции об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств (пп.108.2.1 п.108.2 ст.108 Закона № 79-II); - сумму возвращаемого покупателем товара (продукции, работ, услуг), при условии включения такого товара в состав объекта налогообложения прошлого отчетного периода (прошлых отчетных периодов). Возврат товара в обязательном порядке подтверждается соответствующими документами. пп.108.2.2 п.108.2 ст.108 Закона № 79-II); При осуществлении реализации товаров, работ, услуг безвозмездно (кроме случаев, когда получатель таких товаров, услуг является благотворительной организацией либо организацией, которая не осуществляет коммерческую деятельность) объект налогообложения исчисляется в размере (п.108.3 ст. 108 № 79-II): - стоимости приобретенного товара; - себестоимости выполненных работ, предоставленных услуг; - не ниже утвержденных минимальных ставок, установленных органами государственной власти и / или органами местного самоуправления при сдаче в аренду объектов недвижимости (их части). | п.108 ст.108 Закона № 79-II |
Ставка налога с оборота | 2% от объекта налогообложения | п.109.1 ст.109 Закона №79-II |
Включение налога с оборота в цену товаров, работ (услуг) | Налог с оборота включается в цену товаров, работ (услуг) | п.109.2 ст.109 Закона №79-II |
Дата возникновения объекта налогообложенияналогом с оборота | Датой возникновения объекта налогообложения в отчетном периоде является: - дата зачисления денежных средств, на банковский счёт плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. - дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога. - дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору). | п.111.1 ст.111 Закона № 79-II |
Сроки подачи декларации и уплаты налогового обязательства по налогу с оборота | Плательщики налога с оборота подают декларацию ежемесячно в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Уплачивают начисленные налоговые обязательства по НСО в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации. | ст. 110 Закона № 79-II |
Общие правила для плательщиков общей и упрощенной системы налогообложения | ||
Порядок регистрации и ведения книг УРО для учета билетов на городских, пригородных, межгородских, международных и грузовых перевозок | Субъекты хозяйствования общей системы налогообложения, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны: 1) проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные в установленном порядке расчетные книжки; 2) выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции; Плательщики упрощенного налога I - III группы, осуществляющие расчетные операции в наличной форме, обязаны применять расчетные квитанции и книги учета расчетных операций утвержденные (зарегистрированные) в порядке, установленном законодательством. Книга УРО и РК регистрируются на каждое транспортное средство. Регистраторы расчетных операций и книги учета расчетных операций с расчетными книжками не применяются при продаже проездных и провозных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте с оформлением расчетных и отчетных документов и на автомобильном транспорте с выдачей талонов, квитанций, билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью, с обязательным использование Книг учета расчетных операций для билетов на междугородних, международных, городских и пригородных автобусных маршрутах (билетно-учетные листы). Книга УРО для учета билетов на городских, пригородных, междугородних и международных маршрутах, а также для грузовых перевозок оформляется на каждую хозяйственную единицу (транспортное средство) отдельно. Книга УРО состоит из билетно-кассовых листов, изготовленных типографским способом с нанесением серии и номера. Перевозчики обязаны прошить книгу и вместе с заявлением о ее регистрации подать в налоговый орган по месту регистрации субъекта хозяйствования для регистрации. К заявлению прилагаются копии, заверенные подписью руководителя и печатью юридического лица или личной подписью физического лица-предпринимателя:
справка о постановке на учет в органах налогов и сборов. Регистрация расчетных билетных книжек на международный, междугородний, городской и пригородный автомобильный транспорт осуществляется на основании предоставления субъектом хозяйствования письменного заявления и справки о приобретении расчетных билетных книжек. | п. 1,2 ч. 1 статьи 3, п. 5 ч. 1 статьи 8, п.1 ч.1 ст.14 Закона ЛНР «О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 22.05.2015 №15- II (с изменениями и дополнениями) (далее- Закон №15- II) п.164.2 ст.164 Закона ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 №79-II, (с изменениями и дополнениями) абзац второй пункта 3.4. раздела III, подпункт 5.1.2, 5.1.3. пункта 5.1 раздела V Порядка регистрации и ведения книг учета расчетных операций и расчетных книжек, утвержденный приказом ГКНС ЛНР от 31.03.2016 № 164 (с изменениями и дополнениями) |
Предоставление отчета по РРО | Не позднее 20 числа, следующего за отчетным месяцем | п.7 ст. 3 Закона №15- II |
Ведение бухгалтерского учета для плательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки | Налогоплательщики юридические и физические лица, валовый доход которых составляет 10 000 000 российских рублей и более за календарный год и / или которые используют труд 50 и более наемных работников, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Луганской Народной Республики. А также физические лица-предприниматели, которые самостоятельно приняли решение о необходимости ведения бухгалтерского учета. | п.164.5. ст.164 Закон № 79-II; п.77.4 ст.77 |
Перечень документов, подтверждающих получение доходов и т.д. | Для подтверждения фактически полученных доходов от осуществления предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов используются следующие документы: - путевые листы; -билетно-кассовые листы; - копии таблиц стоимости проезда; - товарно-транспортные накладные; -договора, акты выполненных работ; -банковские выписки об оплате, чеки, расчетные квитанции, приходные и расходные кассовые ордера, прочие расчетные документы. | |
Сроки оплаты и предоставление отчетности по ЕСВ (за себя) – для плательщиков упрощенного налога 2группы. | Фиксированная ставка в размере 800 рублей оплачивается ежемесячно, не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Освобождены от уплаты ЕСВ (за себя) предприниматели, которые являются пенсионерами или инвалидами и получают в соответствии с законодательством пенсию или социальную помощь. Для получения льготы по уплате ЕСВ необходимо предоставить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения. | ч.3 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование»(Далее Закон № 78-II) абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II, ч.10ст.10. 10 Закон № 78- II, |
Сроки оплаты и предоставление отчетности по ЕСВ (за себя) - для плательщиков общей системы. | ЕСВ оплачивается ежемесячно от суммы прибыли полученной за отчетный период в срок до 30 числа следующего месяца в размере 15 % от суммы прибыли, но не менее 800 рублей (при условии получения валового дохода) и не более, максимальной величины базы начисления ЕСВ. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. | ч.4 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II, |
Оформление наемных работников, сроки уплаты обязательных налогов и взносов, а также сроки подачи отчетности. | Заключение трудового договора между работодателем и наемным работником является обязательным, предприниматель обязан обеспечить наличие трудовых договоров на месте осуществления деятельности. Отсутствие договора является фактом наличия неоформленных наемных работников и к такому плательщику применяются штрафные санкции предусмотренные пунктом 221.1 статьи 221 Закона № 79-II. При осуществлении предпринимательской деятельности с использованием труда наемных работников, работодатель обязан: - уплату подоходного налога производить одновременно с выплатой заработной платы; - уплату ЕСВ производить одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 20 числанезависимо от выплаты заработной платы; -ежемесячно предоставлять отчетность по единому взносу в течение 20 календарных дней месяца, следующих за отчетным; - отчетность по подоходному налогу (с признаком дохода «101») подается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | п.17.9 ст.17 Закон № 79-II; п.125.3 ст.125 Закон № 79-II; п.125.5 ст.125 Закон № 79-II; п. 221.1 ст.221 Закон № 79-II; ч.1. ст.10 Закон № 78–II; абз.1 ч.7 ст.10 Закон № 78-II. |
